1. 2008年1月1日,嘉吉公司从证劵市场上购入诺华公司于2007年一月一日发行的5年期债券,划分为可出售金融资产
2008年1月1日
借:可供出售金融资产-成本 2000万
可供出售金融资产-利息调整 72.6万
应收利息 100万
贷:银行存款 2172.6万
2008年1月5日
借:银行存款 100万
贷:应收利息 100万
2008年12月31日
投资收益=2072.6*4%=82.9
借:应收利息 100万
贷:可供出售金融资产-利息调整 17.1万
投资收益 82.9万
借:资本公积-其他资本公积 15.5万
贷:可供出售金融资产-公允价值变动 15.5万
2009年1月5日
借:银行存款 100万
贷:应收利息 100万
2009年12月31日
投资收益=2040*4%=81.6
借:应收利息 100万
贷:可供出售金融资产-利息投资 18.4万
投资收益 81.6万
借:资产减值损失 37.1万
贷:资本公积-其他资本公积 15.5万
可供出售金融资产-公允价值变动 21.6万
2009年1月5日
借:银行存款 100万
贷:应收利息 100万
2009年12月31日
借:银行存款 1990万
可供出售金融资产-公允价值变动 37.1万
投资收益 10万
贷:可供出售金融资产-成本 2000万
-利息调整 37.1万
2. 甲公司于2009年1月2日从证券市场购入乙公司2008年1月1日发行的5年期债券
09年1月2日购入分录:
借:持有至到期投资-----面值 1000
应收利息 50
贷:银行存款 1015.35
持有至到期投资-----利息调整 34.65
期初摊余成本:1000-34.65=965.35
09年12月31日:
借:应收股利 50
持有至到期投资-----利息调整 7.92
贷:投资收益 965.35*0.06=57.92
期末摊余成本=965.35+7.92=973.27
2010年1月5日:
借:银行存款 50
贷:应收股利 50
2010年12月31日:
借:应收股利 50
持有至到期投资-----利息调整 8.34
贷:投资收益973.27*0.06=58.34
期末摊余成本=973.27+8.34=981.61
账面成本=1000-34.65+7.92+8.34=981.61
公允价值=910
计提跌价准备:71.61
借:资产跌价损失 71.61
贷:持有至到期投资跌价准备 71.61
此时 账面价值=910
2011年1月5日:
借:银行存款 50
贷:应收股利 50
2011年1月15日出售其20%,另80%转入可供出售金融资产。
借:银行存款 170
投资收益 12=910*.20%-170
持有至到期投资-----利息调整 34.65-7.92-8.34=18.39
持有至到期投资减值准备 71.61
可供出售金融资产 –公允价值 ,712
资本公积——其他资本公积910*80%-712=16
贷:持有至到期投资-----面值 1000
2011年2月25日:
借:银行存款 720
投资收益 8
贷:可供出售金融资产 –公允价值 ,712
资本公积——其他资本公积16