有限合伙私募基金层面税收

1. 有限合伙私募基金层面税收

《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号)主要规定为：其主要规定为：从2000年1月1日起停止对合伙企业征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。16号文在国家法规层面上，首次确立了合伙企业不征收企业所得税的原则。
《合伙企业法》第6条规定：“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定你给，由合伙人分别缴纳所得税。”
159号文第二条进一步规定：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
合伙企业因不具法人地位，不是独立的纳税单位，故在税法上无需缴纳所得税。合伙企业的所得或损失，全部传递到合伙人层面。通过上述规定可见，有限合伙制私募股权基金实行的是“先分后税”的原则，即在基金层面不需缴纳企业所得税，而是由基金的合伙人在取得分成收益时分别纳税，避免了公司制私募股权基金存在的“双重征税”问题。
一、合伙人层面征收所得税
有限合伙制私募股权基金本身并非所得税的纳税主体，因而有关其所得税问题主要考虑其投资人(即基金普通合伙人GP和有限合伙人LP)从基金取得收入时的税务处理。
在分析合伙人如何缴纳所得税时，应当注意区分合伙人取得收入的类型。合伙人取得收入的类型不同，适用的税目和税率也会不同。具体说来，有限合伙制私募股权基金的收入主要原则两大类：
(一)从被投资企业取得的股息、红利等权益性投资收益
在这种收入类型下，因合伙人的种类不同，在纳税上也有所差别。
1、合伙人为机构投资者的，应就该部分收入缴纳企业所得税。这也是159号文的直接规定，“合伙人是法人或其他组织的，缴纳企业所得税。”
但也有观点认为，根据合伙企业“透明体”的特点和税法原理，其收入在分配给合伙人时法律性质应当维持不变，因而机构投资者取得的该部分收入属于《企业所得税法》第二十六条第一款第(二)项所述的“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”，应当依据该条规定免征企业所得税。至少目前来看，这种观点很难在实践中行得通。
2、合伙人为个人投资者的，依据84号文规定——合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税，这部分收入应当适用“利息、股息、红利”税目按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
3、合伙人为合伙企业的，由该合伙企业自然人合伙人按照5-35%税率(比照个体工商户生产经营所得)缴纳个人所得税，或公司合伙人依法缴纳企业所得税。
(二)转让被投资企业股权取得的收益
在这种收入类型下，合伙人的纳税情况同样与合伙人种类有关。
1、合伙人为机构投资者的，应就这部分收入按照自身所得税率缴纳企业所得税。
2、合伙人为个人投资者的，按照91号文的规定，应当按照“个体工商户生产经营所得”税目适用5-35%超额累进税率计算缴纳个人所得税，但按照天津和北京等地方政策，则可以按照“财产转让所得”税目适用20%税率计算缴纳个人所得税。
3、合伙人为合伙企业的，由该合伙企业自然人合伙人按照5-35%税率(比照个体工商户生产经营所得)缴纳个人所得税，或公司合伙人依法缴纳企业所得税。
二、人投资私募基金需具备的条件
《私募投资基金监督管理暂行办法》规定合格投资者的条件如下：
(一)单只私募基金的投资者人数累计不得超过《证券投资基金法》、《公司法》、《合伙企业法》等法律规定的特定数量。投资者转让基金份额的，受让人应当为合格投资者且基金份额受让后投资者人数应当符合本规定。
其中，以有限责任公司或者合伙企业形式设立的私募基金的投资者人数不得超过50人，其他私募基金的投资者人数不得超过200人。
(二)合格投资者应符合三个条件：
1、具备相应风险识别能力和风险承担能力；
2、投资于单只私募基金的金额不低于100万元；
3、单位投资者净资产不低于1000万元，个人投资者金融资产不低于300万元或者最近三年个人年均收入不低于50万元。其中，金融资产包括银行存款、股票、债券、基金份额、资产管理计划、银行理财产品、信托计划、保险产品、期货权益等。
(三)下列四类投资者视为合格投资者：
1、社会保障基金、企业年金等养老基金，慈善基金等社会公益基金；
2、依法设立并在中国证券投资基金业协会备案的投资计划；
3、投资于所管理私募基金的私募基金管理人及其从业人员；
4、中国证监会规定的其他投资者。
(四)以合伙企业、契约等非法人形式，通过汇集多数投资者的资金直接或者间接投资于私募基金的，私募基金管理人或者私募基金销售机构应当穿透核查最终投资者是否为合格投资者，并合并计算投资者人数。

2. 北京注册私募基金公司有限合伙企业的税收方面的政策有可以回答的吗？

未经国务院或国家主管部门批准的股权投资企业或管理企业，根据注册资本金和累计实收资本以及注册后一年内从事股权投资行为，给予一次性资金补助。其中，注册资本金或累计实收资本5亿元人民币（含）以上的，补助100万元人民币；5亿元人民币以下、1亿元人民币（含）以上的，补助50万元人民币。
       新设立或新迁入且工商注册和税务登记在石景山区的股权投资企业或管理企业，在区内租用办公用房从事投资业务的，可以享受三年租金价格补贴，第一年补贴50%，第二年补贴30%，第三年补贴20%。其中：注册资本（累计实收资本）5亿元人民币（含）以上，补贴面积不超过500平方米；5亿元人民币以下、1亿元人民币（含）以上的，补贴面积不超过300平方米。对于新设立的股权投资企业或管理企业，以及正在募资的股权投资企业提供免费的注册场地。
       私募股权投资基金公司是一个新型行业，目前国家对这个行业的政策都比较优惠，成立私募股权投资基金公司就可以合法募集资金，进行项目投资。投资顾问：158赵1058经7310理

3. 有限合伙私募基金税收类型是怎样的

一、什么是有限合伙私募基金？
合伙制私募基金，就是由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人即私募基金管理人，他们和不超过49人的有限合伙人共同组建的一只私募基金。不同以往合伙制私募基金只能投资PE类投资，合伙制私募基金也能开设账户进行二级市场股票投资。
《公司法》第八十五条募集股份的公告和认股书
发起人向社会公开募集股份，必须公告招股说明书，并制作认股书。认股书应当载明本法第八十六条所列事项，由认股人填写认购股数、金额、住所，并签名、盖章。认股人按照所认购股数缴纳股款。
第八十六条招股说明书
招股说明书应当附有发起人制订的公司章程，并载明下列事项：
(一)发起人认购的股份数；
(二)每股的票面金额和发行价格；
(三)无记名股票的发行总数；
(四)募集资金的用途；
(五)认股人的权利、义务；
(六)本次募股的起止期限及逾期未募足时认股人可以撤回所认股份的说明。
二、有限合伙私募基金的优点是什么？
这种模式的优点是设立门槛低，浪费少，投资广，税收少。根据2007年6月1日实施的《中华人民共和国合伙企业法》，有限合伙企业只要由2个以上50个以下合伙人设立就可以成立，而没有信托私募基金那样3000万元的规模下限限制。同时，由于合伙制私募基金不需要通过信托公司成立私募基金，减少了管理环节，避免了资源浪费。至于对管理人的约束，由于普通合伙人承担无限连带责任，有利于对有限合伙人利益的进行保护。更为重要的是，合伙企业不作为经济实体纳税，其净收益直接发放给投资者，由投资者作为收入自行纳税，合伙企业的生产经营所得和其它所得，由合伙人分别缴纳所得税，有利于投资人合理避税。合伙企业对外投资分回的利息、股息、分利所得不并入合伙企业经营所得
三、有限合伙私募基金税收类型：
《国家税务总局执行口径的通知》(国税函)【2001】84号文件第二条、个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
有限合伙制私募股权基金本身并非所得税的纳税主体，因而有关其所得税问题主要考虑其投资人(即基金普通合伙人GP和有限合伙人LP)从基金取得收入时的税务处理。
在分析合伙人如何缴纳所得税时，应当注意区分合伙人取得收入的类型。合伙人取得收入的类型不同，适用的税目和税率也会不同。具体说来，有限合伙制私募股权基金的收入主要原则两大类：
(一)从被投资企业取得的股息、红利等权益性投资收益。
在这种收入类型下，因合伙人的种类不同，在纳税上也有所差别。
1、合伙人为机构投资者的，应就该部分收入缴纳企业所得税。这也是159号文的直接规定，“合伙人是法人或其他组织的，缴纳企业所得税。”
但也有观点认为，根据合伙企业“透明体”的特点和税法原理，其收入在分配给合伙人时法律性质应当维持不变，因而机构投资者取得的该部分收入属于《企业所得税法》第二十六条第一款第(二)项所述的“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”，应当依据该条规定免征企业所得税。至少目前来看，这种观点很难在实践中行得通。
2、合伙人为个人投资者的，依据84号文规定——合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税，这部分收入应当适用“利息、股息、红利”税目按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
3、合伙人为合伙企业的，由该合伙企业自然人合伙人按照5-35%税率(比照个体工商户生产经营所得)缴纳个人所得税，或公司合伙人依法缴纳企业所得税。
(二)转让被投资企业股权取得的收益。
在这种收入类型下，合伙人的纳税情况同样与合伙人种类有关。
1、合伙人为机构投资者的，应就这部分收入按照自身所得税率缴纳企业所得税。
2、合伙人为个人投资者的，按照91号文的规定，应当按照“个体工商户生产经营所得”税目适用5-35%超额累进税率计算缴纳个人所得税，但按照天津和北京等地方政策，则可以按照“财产转让所得”税目适用20%税率计算缴纳个人所得税。
3、合伙人为合伙企业的，由该合伙企业自然人合伙人按照5-35%税率(比照个体工商户生产经营所得)缴纳个人所得税，或公司合伙人依法缴纳企业所得税。

4. 注册合伙制基金公司有哪些税收优惠

　　1、如果合伙制基金的合伙人全部是机构投资者，按照“先分后税”由各个合伙人根据年度汇算清缴所得额按各自的出资比例由税务机关来进行书面分配，并将分配后的所得额并入到该机构投资者其他所得额，并在注册地税务机关进行企业所得税的汇算清缴。机构合伙人的企业所得税税率25%
　　2、如果合伙基金合伙人中既有机构投资者又有自然人，则机构投资者将分配后的应纳税所得额并入到该机构投资者其他所得额，并在注册地税务机关进行企业所得税的汇算清缴。自然人合伙人分配的应纳税所得额在合伙企业所在地按照《个人独资企业与合伙企业投资者个人所得税申报表》的要求来缴纳个人所得税。税率5%-35%。个别地方优惠汇率20%

　　3、如果合伙基金全体合伙人都是自然人，则自然人合伙人分配的应纳税所得额在合伙企业所在地按照《个人独资企业与合伙企业投资者个人所得税申报表》的要求来缴纳个人所得税。税率5%-35%。个别地方优惠20%。

5. 有限合伙基金税收政策内容有哪些，有限合伙基金公司设立条件是什么？

一、有限合伙基金税收政策有哪些内容
有限合伙基金税收政策的内容包括：
1.公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
2.有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按不同方式处理。
二、有限合伙基金公司设立条件是什么
有限合伙基金公司设立条件如下：
1.名称应符合《名称登记管理规定》，允许达到规模的投资企业名称使用投资基金字样。
2.名称中的行业用语可以使用风险投资基金、创业投资基金、股权投资基金、投资基金等字样。北京作为行政区划分允许在商号与行业用语之间使用。
3.基金型：投资基金公司注册资本（出资数额）不低于5亿元，全部为货币形式出资，设立时实收资本（实际缴付的出资额）不低于1亿元；5年内注册资本按照公司章程（合伙协议书）承诺全部到位。
4.单个投资者的投资额不低于1000万元（有限合伙企业中的普通合伙人不在本限制条款内）。
5.至少3名高管具备股权投基金管理运作经验或相关业务经验。
6.基金型企业的经营范围核定为：非证券业务的投资、投资管理、咨询。
7.管理型基金公司：投资基金管理：注册资本（出资数额）不低于3000万元，全部为货币形式出资，设立时实收资本（实际缴付的出资额）
8.单个投资者的投资额不低于100万元（有限合伙企业中的普通合伙人不在本限制条款内）。
9.至少3名高管具备股权投基金管理运作经验或相关业务经验。
10.管理型基金企业的经营范围核定为：非证券业务的投资、投资管理、咨询。
三、合伙开公司股权怎么分配
通常合伙的股权分配是按照出资比例来进行的，比如将100%的股权分割，出资一样的话就是均等分，不一样就是谁出的多，谁占的股份就多。如果其中有技术入股或者专利入股的，需要将其技术折算成资金，再重新分配，比如说三个人合伙，出资一样，那么每个人是占33.3%的股份。还有就是技术入股的人直接将技术按照价值折合成现金，相当于其少出一部分资金，然后另外两个人多出一些资金等等，分配的形式以大家协商为准，这个由于具体的情况不同而不同。

6. 有限合伙私募基金税收类型

《国家税务总局执行口径的通知》(国税函)【2001】84号文件第二条、个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。有限合伙制私募股权基金本身并非所得税的纳税主体，因而有关其所得税问题主要考虑其投资人(即基金普通合伙人和有限合伙人)从基金取得收入时的税务处理。在分析合伙人如何缴纳所得税时，应当注意区分合伙人取得收入的类型。合伙人取得收入的类型不同，适用的税目和税率也会不同。具体说来，有限合伙制私募股权基金的收入主要原则两大类：
(一)从被投资企业取得的股息、红利等权益性投资收益。在这种收入类型下，因合伙人的种类不同，在纳税上也有所差别。
1、合伙人为机构投资者的，应就该部分收入缴纳企业所得税。这也是159号文的直接规定，“合伙人是法人或其他组织的，缴纳企业所得税。”但也有观点认为，根据合伙企业“透明体”的特点和税法原理，其收入在分配给合伙人时法律性质应当维持不变，因而机构投资者取得的该部分收入属于《企业所得税法》第二十六条第一款第
(二)项所述的“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”，应当依据该条规定免征企业所得税。至少目前来看，这种观点很难在实践中行得通。
2、合伙人为个人投资者的，依据84号文规定合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税，这部分收入应当适用“利息、股息、红利”税目按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
3、合伙人为合伙企业的，由该合伙企业自然人合伙人按照5-35%税率(比照个体工商户生产经营所得)缴纳个人所得税，或公司合伙人依法缴纳企业所得税。
(二)转让被投资企业股权取得的收益。在这种收入类型下，合伙人的纳税情况同样与合伙人种类有关。
1、合伙人为机构投资者的，应就这部分收入按照自身所得税率缴纳企业所得税。
2、合伙人为个人投资者的，按照91号文的规定，应当按照“个体工商户生产经营所得”税目适用5-35%超额累进税率计算缴纳个人所得税，但按照天津和北京等地方政策，则可以按照“财产转让所得”税目适用20%税率计算缴纳个人所得税。
3、合伙人为合伙企业的，由该合伙企业自然人合伙人按照5-35%税率(比照个体工商户生产经营所得)缴纳个人所得税，或公司合伙人依法缴纳企业所得税。综合上文,有限合伙私募基金税收其实是主要针对基金所有人而言的，有限合伙私募基金税收和普通的经济组织形式的税收类型和方式还是有所区别的，但是不管是哪种形式，依法纳税是每个公民应尽的义务，不要企图偷税，漏税，一经发现后果严重。

7. 有限合伙制的私募股权基金涉及哪些税种

有限合伙制私募股权基金本身并非所得税的纳税主体，因而有关其所得税问题主要考虑其投资人(即基金普通合伙人GP和有限合伙人LP)从基金取得收入时的税务处理。
在分析合伙人如何缴纳所得税时，应当注意区分合伙人取得收入的类型。
合伙人取得收入的类型不同，适用的税目和税率也会不同。
具体说来，有限合伙制私募股权基金的收入主要原则两大类：
(一)从被投资企业取得的股息、红利等权益性投资收益
在这种收入类型下，因合伙人的种类不同，在纳税上也有所差别。

1、合伙人为机构投资者的，应就该部分收入缴纳企业所得税。这也是159号文的直接规定，“合伙人是法人或其他组织的，缴纳企业所得税。”

但也有观点认为，根据合伙企业“透明体”的特点和税法原理，其收入在分配给合伙人时法律性质应当维持不变，因而机构投资者取得的该部分收入属于《企业所得税法》第二十六条第一款第(二)项所述的“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”，应当依据该条规定免征企业所得税。至少目前来看，这种观点很难在实践中行得通。
2、合伙人为个人投资者的，依据84号文规定——合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税，这部分收入应当适用“利息、股息、红利”税目按照20%的税率计算缴纳个人所得税。 
3、合伙人为合伙企业的，由该合伙企业自然人合伙人按照5-35%税率(比照个体工商户生产经营所得)缴纳个人所得税，或公司合伙人依法缴纳企业所得税。
(二)转让被投资企业股权取得的收益
在这种收入类型下，合伙人的纳税情况同样与合伙人种类有关。
1、合伙人为机构投资者的，应就这部分收入按照自身所得税率缴纳企业所得税。
2、合伙人为个人投资者的，按照91号文的规定，应当按照“个体工商户生产经营所得”税适用5-35%超额累进税率计算缴纳个人所得税，但按照天津和北京等地方政策，则可以按照“财产转让所得”税目适用20%税率计算缴纳个人所得税。
3、合伙人为合伙企业的，由该合伙企业自然人合伙人按照5-35%税率(比照个体工商户生产经营所得)缴纳个人所得税，或公司合伙人依法缴纳企业所得税。

8. 有限合伙制私募基金都交什么税及交税时间

你好 通货网为你解答：
主要是所得税。除了所得税外，私募股权投资企业要对其从事的管理、咨询服务业务还要缴纳营业税、城建税和教育附加费，另外还要缴纳一定的印花税。
对于私募基金投资人层面的税收我国公司型基金中个人投资者从公司基金获得的收益，
依据《个人所得税法》第2、3 条规定，按20%的比例税率缴纳个人所得税。而对于公司型基金中机构投资者，则视其所得税率分别处理：若机构投资者所得税率低于或等于基金税率，则不需纳税;若机构投资者税率高于基金税率，则需补缴所得税。