.可转换债券带来了什么样的特殊会计处理,解决这个问题的方法有哪些?

1. .可转换债券带来了什么样的特殊会计处理,解决这个问题的方法有哪些?

1。直接债务法。直接债务法是将可转换债券当作一般债券处理，而对于其内含期权在发行时和发行后均不进行确认。这种观点认为：①转换权和债券不可分割，要保留转换权则必须持有债券，要行使转换权则必须放弃债券;②绝对准确地计量转换价值是不可能的，所以将可转换债券视同一般债券进行处理。
  目前，美国会计准则和我国会计制度均采用直接债务法。
2。分离债务法。这种观点下可转换债券被

看做是债务和转换期权的混合物。发行可转换债券的收益表现为直接债务的价值和转换期权的价值。对转换期权价值进行专门的会计处理会导致债券折价的确认，因此增加了利息费用。
  真实的利息成本应是支付的利息加发行时形成折价的摊销。要计算该折价首先要按照同类公司或具有类似风险公司发行直接债务的收益率对其未来现金流量折现计算出直接债券价值，再将总发行收入减去直接债券价值即为可转换债券所含期权价值。这一做法与国际会计准则的做法相似，即将本金和利息折现作为债务价值，总价值减去债务价值即为应确认所含期权价值。
  我国新会计准则采用会计处理方法的原理与其相似，但具体做法有些不同。【摘要】
.可转换债券带来了什么样的特殊会计处理,解决这个问题的方法有哪些?【提问】
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可转换公司债券是发行人依照法定程序发行，在一定期限内依照约定的条件可以转换为股票的公司债券。作为一项复合金融工具，其会计处理不同于普通公司债券，最大的特点是在初始确认时需要对转换权进行分拆。除此之外，还可能由于转换权的结算是否与固定数量的普通股股票挂钩、债券是否包含赎回选择权或回售选择权、当事人是否行使选择权、转换价格的修改（特别向下修正条款）以及与可转换公司债券相关的递延所得税等若干特殊事项而使其在会计处理上存在着特别之处。【回答】
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那解决的方法呢【提问】
1。直接债务法。直接债务法是将可转换债券当作一般债券处理，而对于其内含期权在发行时和发行后均不进行确认。这种观点认为：①转换权和债券不可分割，要保留转换权则必须持有债券，要行使转换权则必须放弃债券;②绝对准确地计量转换价值是不可能的，所以将可转换债券视同一般债券进行处理。
  目前，美国会计准则和我国会计制度均采用直接债务法。
2。分离债务法。这种观点下可转换债券被

看做是债务和转换期权的混合物。发行可转换债券的收益表现为直接债务的价值和转换期权的价值。对转换期权价值进行专门的会计处理会导致债券折价的确认，因此增加了利息费用。
  真实的利息成本应是支付的利息加发行时形成折价的摊销。要计算该折价首先要按照同类公司或具有类似风险公司发行直接债务的收益率对其未来现金流量折现计算出直接债券价值，再将总发行收入减去直接债券价值即为可转换债券所含期权价值。这一做法与国际会计准则的做法相似，即将本金和利息折现作为债务价值，总价值减去债务价值即为应确认所含期权价值。
  我国新会计准则采用会计处理方法的原理与其相似，但具体做法有些不同。【回答】
好的，谢谢【提问】
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2. 可转换债券带来了哪些特殊的会计问题

可转换公司债券是发行人依照法定程序发行，在一定期限内依照约定的条件可以转换为股票的公司债券。作为一项复合金融工具，其会计处理不同于普通公司债券，最大的特点是在初始确认时需要对转换权进行分拆。除此之外，还可能由于转换权的结算是否与固定数量的普通股股票挂钩、债券是否包含赎回选择权或回售选择权、当事人是否行使选择权、转换价格的修改（特别向下修正条款）以及与可转换公司债券相关的递延所得税等若干特殊事项而使其在会计处理上存在着特别之处。 

　　一、转换权的结算是否与固定数量的普通股股票挂钩 

　　可转换公司债券属于复合金融工具，但这种“复合”并不能简单地理解为主合同的债权性与转换权的权益性之间的复合，因为其中的转换权虽然在分拆之后在大多数情况下是作为权益来确认的，但也可能仍然确认为金融负债，具体的确认形式取决于转换权的结算是否与固定数量的普通股股票挂钩。《企业会计准则第37号——金融工具列报》第七条规定：企业发行的、将来须用或可用自身权益工具进行结算的金融工具满足下列条件之一的，应当在初始确认时确认为权益工具：①该金融工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算。②该金融工具是衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算。其中，所指权益工具不包括需要通过收取或交付企业自身权益工具进行结算的合同。所以，无论是非衍生工具还是衍生工具，在用于结算的企业自身权益工具为固定数量时，该金融工具（转换权）应当在初始确认时确认为权益工具，否则应当确认为金融负债。 

　　[例1]A公司于2009年年初公开发行了面值为1000万元的可转换公司债券，票面利率为4%，一次还本付息，期限为3年，该债券的发行价格为1080万元，发行费用为60万元，取得冻结资金利息收入20万元。债券发行文件约定，债券购买人可选择自2011年年初至债券到期日之前转换为普通股股票，转换条件为本利和每100元转25股，每股面值1元。假设A公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为8%. 

　　（1）发行日： 

　　负债成分的公允价值=10000000×0.794＋10000000×4%×3×0.794＝8892800（元） 

　　注：0.794为8%的三年期复利现值系数。 

　　转换权，即嵌入衍生工具的公允价值=10800000-8892800=1907200（元） 

　　由于衍生工具须交付A公司固定数量的普通股股票进行结算，所以该衍生工具应当确认为权益工具。 

　　发行费用净额（扣除冻结资金利息收入）在两者之间按照其相对公允价值进行分摊： 

　　负债成分分摊的金额=（600000-200000）×（8892800/10800000）=329362.96（元） 

　　权益成分分摊的金额=（600000-200000）-329362.96=70637.04（元） 

　　借：银行存款（10800000-600000＋200000）10400000 

　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整） 

　　[10000000-（8892800-329362.96）] 1436562.96 

　　　贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 10000000 

　　　　　资本公积——其他资本公积 
　　　　　（1907200-70637.04） 1836562.96 

　　（2） 2009年年底计息（假设不考虑借款费用的资本化问题，下同）：A公司按照实际利率法计算利息费用。需要指出的是，由于存在着发行费用和冻结资金利息收入，所以需要计算实际利率，而不能简单地将市场利率作为实际利率。采用内插法计算出的实际利率为9.37%. 

　　借：财务费用（8892800-329362.96）×9.37% 802394.05 

　　　贷：应付债券——可转换公司债券（应计利息） 
　　　　（10000000×4%） 　　　　400000 

　　　　　　　　　——可转换公司债券（利息调整） 402394.05 

　　[例2]接例1，假如转换条件改为本利和每100元转换为在转换时与A公司普通股股票市场价格等值的股票。 

　　（1）发行日：由于按照A公司普通股股票市场价格等值的股票进行转换，即转换权（衍生工具）用以结算的A公司股票是非固定数量的；所以，应该将分拆的转换权确认为金融负债（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）。 

　　借：银行存款 10400000 

　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整） 1436562.96 

　　　贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 10000000 

　　　　　衍生工具——般票转换权 　　　　　 1836562.96 

　　（2） 2009年年底：计息的会计处理同例1.但股票转换权的公允价值变动的处理与例1不同。 

　　假如按照相关的期权估价模型计算的转换权的公允价值为1 600 000元，所对应的会计处理如下： 

　　借：衍生工具——股票转换权（1836562.96-1600000） 
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23656296 

　　　贷：公允价值变动损益 236562.96 

　　二、债券是否包含赎回选择权或回售选择权 

　　赎回选择权是指债券发行人在一定时间和条件下可以提前赎回未到期的可转换公司债券；回售选择权是指债券持有人在指定日期将可转换公司债券卖回给债券发行人。 

　　对于包含赎回选择权或回售选择权的可转换公司债券而言，在会计处理上需要考虑按照实际利率法计量利息费用时对摊销期限的确定问题。《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》实施指南第6段指出：在使用实际利率法时，主体通常将实际利率计算中包括的所有费用、支付或收取的贴息、交易费用及其他溢价或折价，在金融工具的预计期限内摊销。然而，如果存在一个与费用、支付或收取贴息、交易费用及其他溢价或折价相关的更短的期间，则应采用此更短的期限摊销。可以看出，如果可转换公司债券包含了赎回选择权或回售选择权，那么企业有可能将债券发行日至预计的赎回日或回售日作为摊销期间。 

　　[例3]接例1，假如债券发行文件约定：如果A公司股票市场价格大幅度上涨，A公司可以在2011年年初按照1100万元的价格赎回可转换公司债券，同时按2%的利率向债券购买入支付截至赎回日的利息补偿金。 

　　（1）发行日：假如A公司估计本公司股票价格在未来期间很可能上涨，即赎回的可能性较大，那么在会计处理上应该将2009年年初至2011年年初作为摊销期间。 

　　负债成分的公允价值=10000000×0.857＋10000000×（4%＋2%）×2×0.857＝9598400（元） 

　　注：0.857为8%的二年期复利现值系数。 

　　权益成分的公允价值=10800000-9598400=1201600（元） 

　　发行费用净额在两者之间按照其相对公允价值进行分摊： 

　　负债成分分摊的金额=400000×（9598400/10800000）＝355496.30（元） 

　　权益成分分摊的金额=400000-355496.3＝44503.70（元） 

　　借：银行存款（10800000-600000＋200000） 10400000

3. 可转换公司债券是如何进行会计处理的

　　可转换公司债券
是可转换证券的一种。从广义上来说，可转换证券是一种证券，其持有人有权将其转换成另一种不同性质的证券，如期权、认股权证等都可以称为是可转换证券，但从狭义上来看，可转换证券主要包括可转换公司债券和可转换优先股。
对于，它的相关会计处理，东奥小编在下面的内容中通过相关文字进行了相关说明。
　　可转换公司债券的会计处理：
　　我国发行可转换公司债券采取记名式无纸化发行方式。企业发行的可转换公司债券，既含有负债成份又含有权益成份，根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定，应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理。企业在进行分拆时，应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额，确认为应付债券;再按照该可转换公司债券整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额，确认为资本公积。负债成份的公允价值是合同规定的未来现金流量按一定利率折现的现值。其中，利率根据市场上具有可比信用等级并在相同条件下提供几乎相同现金流量，但不具有转换权的工具的适用利率确定。发行该可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照其初始确认金额的相对比例进行分摊。企业发行可转换公司债券的有关账务处理如下：
　　企业发行的可转换公司债券在“应付债券”科目下设置“可转换公司债券”明细科目核算。企业应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按可转换公司债券包含的负债成份面值，贷记“应付债券——可转换公司债券——面值”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目。
　　对于可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按照面值和票面利率确认应付债券或应付利息，差额作为利息调整。
　　首先，对股份公司来说，发行可转换债券，可以在股票市场低迷时筹集到所需的资金;可以减少外汇风险，还可以通讨债券与股票的转换，优化资本结构;甚至可获取转换的溢价收入。其次，对投资者来说，投资者购买可转换债券，可以使手上的投资工具变得更加灵活，投资的选择余地也变得更加宽阔。

4. 练习可转换债券的会计处理

票面利率40%？4%吧？
首先，计算出负债成分的公允价值=20 000 000*4%*PA（3，8％）+20 000 000*PV（3，8％）=17 041 600
权益成分的公允价值=21030 200-17 041 600=3 988 600
会计分录为
借：银行存款 21 030 200
       应付债券-可转换公司债券（利息调整）2 958 400 （20 000 000-17 041 600）
  贷： 应付债券-可转换公司债券（面值） 20 000 000
            资本公积-其他资本公积 3 988 600
支付利息时
借：财务费用1 363 328
   贷：应付利息 800 000
          应付债券-可转换公司债券（利息调整）563 328
2007年末应付可转换债券的账面价值
20 000 000-（2 958 400 -563 328）=17 604 928

08年1月1日，转股时
可转换的股数为 10000000/20=50 000 （股）
借：应付债券-可转换公司债券（面值） 10 000 000
       资本公积-其他资本公积 1 994 300   （3 988 600*50%）
  贷：应付债券-可转换公司债券（利息调整）1 197 536 （2 958 400-563 328）/2
           股本 50 000
          资本公积-股本溢价 10 746 764

5. 中级财务：应付可转换公司债券的财务处理

负债成份的公允价值为18 481 560元（20 000 000×0.7722＋1 200 000×2.5313），所以权益成份的入账价值是：20 000 000－18 481 560＝1 518 440（元）。

6. 应付债券与债权投资对比,其两者的账户设置与会计处理有何异同?

应付债权和债券投资都需要考虑利息、但应付债券是债务人，债权投资是债权人。应付债券比较复杂，里边还有一个用户，债券的面值还有票面利息以实际利率的一个摊余成本的计算，而债权投资的话可能只是要记住什么时候收利息就可以了。一、应付债券的账务处理应付债券是指企业为筹集资金而对外发行的期限在一年以上的长期借款性质的书面证明，约定在一定期限内还本付息的一种书面承诺。它属于长期负债。其特点是期限长、数额大、到期无条件支付本息。通过设置“应付债券”科目，以及“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应付利息”四个明细科目对应付债券进行核算。1.当发行债券收到价款时，借记“银行存款”贷记“应付债券——(面值或溢价)”科目；按期支付利息时，借记成本费用科目以及“应付债券——溢价”，贷记“银行存款”科目；2.当偿还债券本金时，借记“应付债券”，贷记“银行存款”科目。若为折价发行，则在发行时，借记“应付债券——折价”，计提的利息，贷记“应付债券——折价”等。期末余额反映企业发行债券数额。应付债券期末列于资产负债表的“长期负债”项目中。二、债权投资的账务处理债权投资一般指债券投资。债券投资是指债券购买人(投资人，债权人)以购买债券的形式投放资本，到期向债券发行人(借款人、债务人)收取固定的利息以及收回本金的一种投资方式。债券的主要投资人有保险公司、商业银行、投资公司或投资银行，各种基金组织。此外，公司、企业以及个人也可以将闲置资金投放到债券上，投资人以相当于债券票面价格的货币购买债券，按照一定的利率收取利息，取得收益，在规定的期限到来时，再收回本金。债券投资可以获取固定的利息收入，也可以在市场买卖中赚差价。随着利率的升降，投资者如果能适时地买进卖出，就可获取较大收益。1.购入的时候借：债权投资-成本债权投资-利息调整贷：银行存款确认利息借：应收利息　贷：投资收益债权投资-利息调整2.处置的时候借：银行存款债权投资减值准备贷：债权投资-成本债权投资-利息调整债权投资-应计利息

7. 会计的应付债券相关处理方式？ 详细一点的，急求

应付债券的主要账务处理。
1.企业发行债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款” 等科目，按债券票面金额，贷记本科目(面值)。存在差额的，还应借记或贷记本科目（利息调整）。 发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值，贷记本科目（可转换公司债券—面值），按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 

2.资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。对于一次还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记本科目（应计利息），按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。实际利率与票面利率差异较小的，也可以采用票面利率计算确定利息费用。


3.长期债券到期，支付债券本息，借记本科目(面值、应计利息)、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”等科目。同时，存在利息调整余额的，借记或贷记本科目（利息调整），贷记或借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目。

4.可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记本科目(可转换公司债券—面值、利息调整)，按其权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。如用现金支付不可转换股票的部分，还应贷记“银行存款”等科目。

8. 应付债券与债权投资对比,其两者的账户设置与会计处理有何异同?

应付债权和债券投资都需要考虑利息，应付债券是债务人，债权投资是债权人。应付债券比较复杂，债券的面值还有票面利息以实际利率的一个摊余成本的计算，而债权投资的话可能只是要记住什么时候收利息就可以。应付债券是会计准则下的一个会计科目，用于核算企业为筹集资金而发行债券的本金和利息。企业发行的可转换公司债券，应将负债和权益成份进行分拆，分拆后形成的负债成份在本科目核算。债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大，一般情况下，企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。企业发行债券时，如果发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入后的差额，根据发行债券筹集资金的用途，属于用于固定资产项目的，按照借款费用资本化的处理原则处理；属于其他用途的，计入当期财务费用。如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销。债券投资是指债券购买人以购买债券的形式投放资本，到期向债券发行人收取固定的利息以及收回本金的一种投资方式。债券的主要投资人有保险公司，商业银行，投资公司或投资银行，各种基金组织。债券按发行人可分为公债券，公司债券和金融债券三种。此外公司，企业以及个人也可以将闲置资金投放到债券上，投资人以相当于债券票面价格的货币购买债券，按照一定的利率收取利息，取得收益，在规定的期限到来时，再收回本金。