1. 会计学中的交易性金融资产账务处理的题目:
1、购入股票(交易费用计入当期损益)
借:交易性金融资产—成本 120000
投资收益 5000
贷:银行存款 170000
出售交易性金融资产
借:银行存款 100000
贷:交易性金融资产—成本 120000
投资收益 20000
2、2007年5月10日购入乙公司股票
借:交易性金融资产—成本 6000000
投资收益 60000
贷:银行存款 6060000
2007年6月30日确认股票价格变动
借:交易性金融资产—公允价值变动 400000
贷:公允价值变动损益 400000
2008年1月3日出售该交易性金融资产
借:银行存款 6300000
公允价值变动损益 400000
贷:交易性金融资产—成本 6000000
—公允价值变动 400000
投资收益 300000
2. 请给一些交易性金融资产的题目及其答案,,谢谢,,(写会计分录的题目,不是选择题,谢谢)
例题1:2012年5月20日,甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的5%,支付价款合计508万元(其中包含交易费用0.8万元,已宣告但尚未发放的现金股利7.2万元)。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表,甲公司准备近期出售。
判断:甲公司应将其划分为交易性金融资产。
借:交易性金融资产—成本
(508-0.8-7.2)500
应收股利 7.2
投资收益 0.8
贷:银行存款 508
(2)2012年6月20日甲公司收到乙公司发放的现金股利7.2万元。
借:银行存款 7.2
贷:应收股利 7.2
(3)2012年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.2元。
公允价值变动=(5.2-5)×100=20(万元)
借:交易性金融资产—公允价值变动
20
贷:公允价值变动损益 20
(4)2012年12月31日,甲公司仍然持有乙公司股票,当日,乙公司股票收盘价为每股4.9元。
公允价值变动=(4.9-5.2)×100=-30(万元)
借:公允价值变动损益
30
贷:交易性金融资产—公允价值变动 30
(5)2013年4月20日,乙公司宣告发放2012年的现金股利200万元。
借:应收股利 (200×5%)10
贷:投资收益
10
(6)2013年5月10日,甲公司收到乙公司发放2012年现金股利。
借:银行存款 10
贷:应收股利 10
(7)2013年5月17日,甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让,同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。
借:银行存款
449.28(100×4.5-0.72)
交易性金融资产—公允价值变动 10(20-30=-10)
投资收益
50.72
贷:交易性金融资产—成本
500
公允价值变动损益 10
例题2:(1)2013年1月1日,甲公司从二级市场购入丙公司债券,支付价款合计204万元,其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息4万元,另付交易费用2万元。该债券面值总额为200万元,剩余期限3年,年利率为4%,每半年付息一次,甲公司取得后准备近期出售。
借:交易性金融资产—成本 200(204-4)
应收利息
4
投资收益 2
贷:银行存款 206
(2)2013年1月10日,收到丙公司债券2012年下半年的利息4万元。
借:银行存款 4
贷:应收利息
4
(3)2013年6月30日,丙公司债券的公允价值为230万元。
公允价值变动=230-200=30(万元)
借:交易性金融资产—公允价值变动
30
贷:公允价值变动损益 30
借:应收利息
4(200×4%×6/12)
贷:投资收益 4
(4)2013年7月10日收到丙公司债券2013年上半年的利息。
借:银行存款 4
贷:应收利息 4
(5)2013年12月31日,丙公司债券的公允价值为220万元。
公允价值变动=220-230=-10(万元)
借:公允价值变动损益
10
贷:交易性金融资产—公允价值变动 10
借:应收利息
4
贷:投资收益 4
【思考问题】
问题①2013年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产”项目金额?
【答案】220万元
问题②该业务影响2013年营业利润的金额?
【答案】业务(1)-2+业务(3)30+业务(3)4-业务(5)10+业务(5)4=26(万元)
3. 交易性金融资产 会计题目 20分求答案
1 取得时(万元)
借:交易性金融资产——成本 1000
应收利息 50
投资收益 10
贷:其他货币资金——存出投资款 1060(或银行存款)
2 2007年1月6日,收到利息时
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
2007年12月31日
借:交易性金融资产——公允价值变动 120
贷:公允价值变动损益 120
同时计提利息收入
借:应收利息 30
贷:投资收益 30
2008年1月6日,收到利息时
借:银行存款 30
贷:应收利息 30
2008年6月6日
借:银行存款 1200
贷:交易性金融资产——成本 1000
——公允价值变动 120
投资收益 80
同时:
借:公允价值变动损益 120
贷:投资收益 120
2 2007年3月1日购入时(元)
借:交易性金融资产——成本 110000
应收利息 20000
贷:银行存款 130000
2007年4月7日
借:银行存款 20000
贷:应收利息 20000
2007年6月30日
借:公允价值变动损益 10000
贷:交易性金融资产—公允价值变动 10000
2007年9月8日
借:银行存款 120000
公允价值变动损益 10000
贷:交易性金融资产——成本 110000
投资收益 20000
同时:
借:投资收益 10000
贷:公允价值变动损益 10000
4. 关于交易性金融资产的初级会计题目
甲公司"处理"该项交易性金融资产实现的投资收益为(115)万元。应该选B
160-40-5=115
出售交易性金融资产时的分录如下:
借:银行存款920
交易性金融资产-公允价值变动40
贷:交易性金融资产-成本800
投资收益160
借:投资收益40
贷:公允价值变动损益40
借:投资收益5
贷:银行存款5
或者这么算也行:甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益=处置取得价款(920-5)-初始取得成本(830-30=915-800=115万元。)购入时另外支付的手续费应计入当期损益,不作为成本。
5. 关于交易性金融资产的会计实务习题问题
借:交易性金融资产——成本 380
应收股利 20
投资收益 8
贷:银行存款 408
6. 求解一道关于交易性金融资产的会计题,感谢。
交易性金融资产是指企业以赚差价为目的持有,准备近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等
7. 关于交易性金融资产的题目,求解析和会计科目
为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务,企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。 (一)交易性金融资产的取得 取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额,记入“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目,记入“应收股利”或“应收利息”科目。 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。 (二)交易性金融资产的现金股利和利息 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息,应当确认为应收项目,记入“应收股利”或“应收利息”科目,并计入当期投资收益。 (三)交易性金融资产的期末计量 资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额,借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目,贷记或借记“公允价值变动损益”科目。中华会计网校整理 (四)交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。 企业应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该金融资产的账面余额,贷记“交易性金融资产”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。
8. 交易性金融资产的账务处理习题
一定是哪里错了,题目没错答案就错。
按题目,应当做:
(3)借:其他货币资金 144880( 25000*5.8-120=144880)
贷:交易性金融资产-成本 135000(270000/2=135000)
投资收益 9880 (144880-135000=9880